Academic Journal
Application of the MLI Convention as a means of ensuring the constitutional obligation to pay taxes
| Τίτλος: | Application of the MLI Convention as a means of ensuring the constitutional obligation to pay taxes |
|---|---|
| Πηγή: | Constitutional and legal academic studies; No. 1 (2023): Constitutional and Legal Academic Studies; 6-12 Конституційно-правові академічні студії; № 1 (2023): КОНСТИТУЦІЙНО-ПРАВОВІ АКАДЕМІЧНІ СТУДІЇ; 6-12 |
| Στοιχεία εκδότη: | Державний вищий навчальний заклад «Ужгородський національний університет», 2023. |
| Έτος έκδοσης: | 2023 |
| Θεματικοί όροι: | tax policy, double taxation, permanent establishment, подвійне оподаткування, tax, constitutional obligation, low-tax jurisdictions, 16. Peace & justice, податкове планування, податкова політика, низькоподаткові юрисдикції, податок, податкові спори, онвенція MLI, ax planning, постійне представництво, конституційний обов'язок, BEPS, MLI Convention |
| Περιγραφή: | Метою даної статті є визначення наслідків застосування багатосторонньої конвенції щодо виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та ви- веденню прибутку з-під оподаткування (Multilateral Instrument (MLI) в Україні, її оцінка як платформи для координації податкової політики різних держав, внесення пропозицій щодо покращення такої координації.Для досягнення окресленої мети й виконання поставлених завдань у процесі дослідження використано низку різноманітних універсальних загальнонаукових та спеціально-юридичних методів наукового пізнан- ня: діалектичний, формально-логічний, формально-юридичний, порівняльно-правовий, аналізу та синтезу та логіко-семантичний.У статті наголошується на важливості протидії зловживанням у сфері оподаткування як одному із ос- новних напрямків податкової політики держави. Вказується на необхідності, з одного боку, підтримува- ти бізнес, створити сприятливий інвестиційний клімат, а з іншого – протидіяти мінімізації податкових зобов’язань та витоку капіталу в низькоподаткові юрисдикції. Зазначається про те, що оскільки бізнес став транскордонним, для вирішення цих завдань необхідна координація світової спільноти по узгодженню податкової політики різних держав, їх співпраця і взаємодія. Зазначаються основні кроки світової спіль- ноти для координації їх зусиль по протидії податковим зловживанням. Відмічається провідна роль ОЕСР у цьому процесі, зокрема щодо розробки модельної конвенції про уникнення подвійного оподаткування, ініціативи щодо протидії шкідливій податковій практиці і, зрештою, плану дій щодо розмивання податко- вої бази і виведення доходів з-під оподаткування (BEPS). Значна увага зосереджується на конвенції MLІ як одному із основних кроків плану BEPS Розкривається мета конвенції MLI, яка полягає у тому, щоб уніфікувати правила застосування міжнародних податкових конвенцій у частині встановлення правил оподаткування стосовно податків на доходи, створення ефективного механізму впровадження погодже- них змін скоординованим та ефективним способом, згідно з яким такі угоди будуть виконувати завдання уникнення подвійного оподаткування, однак разом з тим не будуть інструментом для зловживань, при яких створюються можливості для звільнення від оподаткування або зменшення розміру податків через ухилен- ня або уникнення від сплати податків. Вказується на положення конвенції щодо обмеження застосування пільг до операцій з виплати дивідендів, а також протидії зловживання статусом постійних представництв.Дається критична оцінка передбаченому в конвенції порядку розв’язання податкових спорів між резиден- тами різних країн.Виосновується, що визначена в конвенції MLI система врегулювання суперечок між платниками по- датків і компетентними органами різних договірних юрисдикцій не є досконалою, адже не відзначається оперативністю їх розгляду, крім того, система визначення арбітрів нечітка та неповністю зрозуміла. Про- понується створення міжнародного податкового арбітражу, з чітким регламентом роботи та формуванням професійного складу суддів з числа найбільш авторитетних фахівців у галузі міжнародного податкового права.Для забезпечення ефективної та дієвої координації держав у питаннях боротьби з податковими зловжи- ваннями, оподаткування ТНК, цифрової економіки та багатьох інших сфер, де необхідна глобальна взаємо- дія, пропонується створення міжнародної міжурядової організації з делегуванням їй частини суверенних податкових повноважень. The purpose of the article is to determine the consequences of the application of the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (Multilateral Instrument (MLI) in Ukraine, to evaluate it as a platform for coordinating the tax policy of various states, and also to make proposals to improve such coordination.To achieve the outlined purpose and fulfill the set objectives in the research process, the following universal general scientific and special legal methods were used: dialectical, formal logical, formal legal, comparative legal, analysis and synthesis, and logical semantic.The article emphasizes the importance of combating tax abuse as one of the main directions of the government’s tax policy. It points out the need to support business and create a favorable investment climate on the one hand, and to counteract tax minimization strategies and the relocation of capital to low-tax jurisdictions on the other. It is noted that since business has crossed national borders, the coordination of the world community to harmonize tax policies of different states, their cooperation and interaction is necessary to solve the above problems. The main steps of the world community to coordinate their efforts to combat tax abuse are indicated. The leading role of the OECD in this process is noted, in particular with regard to the development of a model convention on the avoidance of double taxation, an initiative to combat harmful tax practices and, ultimately, an action plan on tax base erosion and profit shifting (BEPS). Considerable attention is focused on the MLI Convention as one of the main steps of the BEPS Plan. The article explains the purpose of the MLI Convention, which is to unify the rules for applying international tax conventions in terms of establishing taxation rules with respect to income taxes, to create an effective mechanism for implementing the agreed changes in a coordinated and efficient manner, according to which such agreements will fulfill the task of avoiding double taxation, but at the same time will not be an instrument for abuse, which creates opportunities for tax exemption or reduction of taxes through tax evasion. The author points to the provisions of the Convention limiting the application of benefits to dividend payment transactions and counteracting the abuse of the status of permanent establishments. Also, a critical assessment is given of the procedure for resolving tax disputes between residents of different countries provided for in the convention The study substantiates that the system of dispute resolution between taxpayers and competent authorities of different contractual jurisdictions as defined in the MLI Convention is not perfect, since it is not characterized by promptness of dispute consideration, and the system of determining arbitrators is unclear and not completely understood. The author proposes to establish an international tax arbitration court with clear rules of procedure and a professional panel of judges from among the most authoritative experts in the field of international tax law.To ensure effective and efficient coordination of states in the fight against tax abuse, taxation of TNCs, the digital economy and many other areas where global cooperation is needed, it is proposed to establish an international intergovernmental organization with delegation of part of the sovereign tax powers to it. |
| Τύπος εγγράφου: | Article |
| Περιγραφή αρχείου: | application/pdf |
| Γλώσσα: | English |
| ISSN: | 2663-5399 2663-5402 |
| Σύνδεσμος πρόσβασης: | http://journal-kpas.uzhnu.edu.ua/article/view/289058 |
| Rights: | CC BY NC ND |
| Αριθμός Καταχώρησης: | edsair.scientific.p..bcf4cb181ae567b3787c9e46c43cba6f |
| Βάση Δεδομένων: | OpenAIRE |
| ISSN: | 26635399 26635402 |
|---|